Geçici Vergi Tahakkukları Ve Ödenmeyen Geçici Vergilerin Kayıtlardan Çıkarılması

Makalemiz, Bilanço Usulüne göre defter tutan mükelleflerin defter kayıtları ile ilgili geçici vergi tahakkuku , geçici verginin ödenmesi ve ödenmeyen geçici vergilerin kayıtlarımızdan çıkarılması ile ilgili örnekleri kapsayacaktır.

İşletmeler, adlarına geçici vergi tahakkuk etmesi halinde, geçici verginin tahakkuk ettiği dönem sonunda ilgili borç ve yükümlülük kayıtlarını yapmalıdır.

Örnek bir uygulama ile konuyu pekiştirelim,

İşletmenin;
• 2007 yılı 6 aylık karı 100 000 YTL ve Tahakkuk eden geçici vergi tutarı 20 000 YTL’dir
• 2007 Yılı 12 aylık karı 120 000 YTL ve tahakkuk eden geçici vergi tutarı 4 000 YTL’dir

İşletme Haziran 2007 yılına ait geçici vergisini zamanında ödemiş ve Aralık ayı sonunda tahakkuk eden vergiyi ödememiştir.

Bu şekilde bir işlemle karşılaşmanız halinde muhasebe kayıtlarınız aşağıdaki şekillerde oluşmalıdır.

Haziran 2007 Geçici Vergi Tahakkuku

--------------------30/06/2007---------------

193- Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 20 000

360- Ödenecek Vergi ve

Fonlar 20 000

------------------------ / / -----------------

Geçici Vergi Ödeme Kaydı

------------------------ / / -----------------

360- Ödenecek Vergi ve

Fonlar 20 000

100- Kasa 20 000

------------------------ / / -----------------

Aralık 2007 Geçici Vergi Tahakkuku

--------------------31/12/2007---------------

193- Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 4 000

360- Ödenecek Vergi ve

Fonlar 4 000

------------------------ / / -----------------

İşletme, Kurumlar vergisi beyannamesini hazırlarken sadece ödemiş olduğu geçici vergi tutarlarını Hesaplanan Kurumlar vergisinden mahsup edecektir.

Yukarıdaki işlemler sonuncunda hesaplarımız aşağıdaki şekilde oluştu

193- Peşin Ödene Vergi Ve Fonlar

Borç Alacak

----------------------------------------------

20 000 *

4 000 *

*

----------------------------------------------

24 000

360- Ödenecek Vergi Ve Fonlar

Borç Alacak

----------------------------------------------

20 000 * 20 000

* 4 000

*

----------------------------------------------

20 000 24 000

Kurumlar vergisi beyannamemizi hazırlarken mizanımızı incelediğimizde 4 000 YTL tutarında bir Ödenecek Geçici Vergimiz olduğunu göreceğiz.

Maliye bakanlığı, beyanname verilme tarihine kadar ödenmeyen geçici vergilerin asıllarını siler ve sadece işleyen Gecikme Zamlarını talep eder.

Ödenmeyen geçici vergilerin kayıtlarımızdan çıkarılması gerekmektedir.

Öncelikte ödemesini yaptığımız geçici vergileri ilgili hesaplara aktarmamız gerekmektedir

Ödenen geçici vergilerin ilgili hesaplara aktarılması

------------------------ 31 /12 /2007 -----------------

371- Dönem Karı Peşin Ödenen Vergi ve

Diğer Yasal Yükümlülükler 20 000

193- Peşin Ödenen Vergi

Ve Diğer fonlar 20 000

------------------------ 31 /12 /2007 -----------------

Aralık 2008 dönemine ait geçici verginin ödeme vadesi 2008 yılında olacağından dolayı bu tutar 2007 yıl sonu bilançomuzda Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar arasında borç olarak görünecektir.

Beyannameden mahsup edilmeyen Geçici Vergi 2008 yılı içinde aşağıdaki şekilde kayıtlardan çıkarılacaktır

------------------------ / / -----------------

360- Ödenecek Vergi ve Fonlar 4 000

193- Peşin Ödenen Vergi

Ve Diğer fonlar 4 000

------------------------ / / -----------------

Bu işlemler sonucunda, işletmenin vergi dairesinde adına borç olarak görünmeyen geçici vergiler kayıtlardan da çıkarılarak işletmenin gerçek durumunu yansıtan mali tablolar oluşacaktır.

Benzer Konular
	Konu Başlığı	Başlatan	Yanıtlar	Görüntü	Son Mesaj
	Geçici Kalp Pili Alternatif Tıp	Arshavin	0	1331	Şubat 28, 2012, 01:10:27 ÖS Gönderen : Arshavin
	Hangi Burç Sizin Için Geçici Bir Aşk Olur? « 1 2 » Burçlar	Mavi_Kiyamet	14	4292	Kasım 25, 2014, 10:19:24 ÖS Gönderen : yaseminkurtcan
	Irak Geçici Koalisyon Yönetimi Yabancı Tarih	Asortik Hatun	0	761	Aralık 13, 2012, 03:13:43 ÖS Gönderen : Asortik Hatun
	Geçici Dolgu Nedir Ağız ve Diş Sağlığı	Asortik Hatun	0	781	Ocak 07, 2013, 12:33:57 ÖÖ Gönderen : Asortik Hatun
	Geçici Dolgular, Düşen Dolgular, Çatlamış Dolgular Ve Sızdıran Dolgular Ağız ve Diş Sağlığı	Asortik Hatun	0	712	Ocak 08, 2013, 01:43:47 ÖS Gönderen : Asortik Hatun