Serbest Meslek Kazanç Defteri Kayıtları By: Hipokondriyak Date: November 29, 2008, 11:26:51 AM SERBEST MESLEK KAZANÇ DEFTERİ KAYITLARI Serbest meslek kazançlarının tespitinde hasılattan indirilecek giderler Gelir Vergisi Kanunu’nun 68’ inci maddesinde bentler halinde açıklanmıştır. Söz konusu madde 5035 sayılı Kanun’la 01.01.2004 tarihinden geçerli olmak üzere yeniden düzenlenmiştir. Yapılan yeni düzenlemeler çerçevesinde serbest meslek faaliyetinin ifası sırasında yapılan ve belgelendirilmek suretiyle gider kabul edilen ödemeler aşağıdaki gibidir. 1.Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler (İkametgâhları-nın bir kısmını iş yeri olarak kullananlar, ikametgâh için ödedikleri kiranın tamamı ile ısıtma ve aydınlatma gibi diğer giderlerin yarısını indirebilirler. İş yeri kendi mülkü olanlar kira yerine amortismanı, ikametgâhı kendi mülkü olup bunun bir kısmımnı iş yeri olarak kullananlar amortismanın yarısını gider yazabilirler.) 2.Hizmetli ve işçilerin iş yerinde veya iş yerinin müştemilatındaki iaşe ve ibate giderleri, tedavi ve ilaç giderleri, sigorta primleri ve emekli aidatı (bu primlerin ve aidatın geri alınmamak üzere Türkiye'de kain sigorta şirketlerine veya emekli ve yardım sandıklarına ödenmiş olması ve emekli ve yardım sandıklarının tüzel kişiliği haiz bulunmaları şartıyla) ile 27 nci maddede yazılı giyim giderleri 3.Mesleki faaliyetle ilgili seyahat ve ikamet giderleri(seyahat maksadının gerektirdiği süre ile sınırlı olmak şartıyla) 4.Mesleki faaliyette kullanılan tesisat, demirbaş eşya ve envantere dâhil taşıtlar için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar (amortismana tabi iktisadi kıymetlerin elden çıkarılması halinde aynı Kanunun 328 inci maddesine göre hesaplanacak zararlar dâhil) 5.Kiralanan veya envantere dâhil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri 6.Alınan mesleki yayınlar için ödenen bedeller 7.Mesleki faaliyetin ifası için ödenen mal ve hizmet alım bedelleri 8.Serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla emekli sandıklarına ödenen giriş ve emeklilik aidatları ile mesleki teşekküllere ödenen aidatlar 9.Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen meslek, ilan ve reklâm vergileri ile iş yerleriyle ilgili ayni vergi, resim ve harçlar 10.Mesleki faaliyetle ilgili olarak kanun, ilam ve mukavelenameye göre ödenen tazminatlar. Her türlü para cezaları ve vergi cezalan ile serbest meslek erbabının suçlarından doğan tazminatlar gider olarak indirilemez. Serbest Meslek Kazanç defterinin sol tarafı gider sayfasıdır. Bu sayfa yedi sütundan oluşur. Bunlar; sıra numarası, kayıt tarihi, alınan fatura veya vesikanın tarihi, numarası, gider çeşidi, giderin tutarı, inririlecek KDV’dir. Gelir Kavramı“Serbest Meslek Kazanç Defteri”nde gelir kavramı; serbest meslek faaliyeti vasıtası ile elde edilen gelirleri (hasılatları) konu alır. Serbest meslek sahibi yaptığı işin karşılığında kazanç elde eder. Sağladğı bu kazanç, serbest meslek sahibinin geliridir. “Serbest Meslek Kazanç Defteri”nin sağ tarafı gelir sayfasını oluşturur. Serbest meslek sahibi yaptığı işin getirisi olan gelirini defterin sağ tarafına kaydeder. Gelir sayfasında aşağıdaki bilgiler yer alır ( Şekil 2.1 ): GELİR SAYFASI Ø Sayfa numarası (gider sayfası ile aynı numarayı taşır) Ø Kayıt sıra numarasının yazıldığı sütun Ø Kayıt tarihi yazılır. Serbest meslek kazanç defterinde kayıtlar günü gününe yazılır. Ø İki sütundan oluşur; verilen fatura veya vesikanın, tarihi ve numarası yazılır. Ø Ücretin kimden alındığı yazılır. Ø Gelirin tutarı yazılır. Ø Hesaplanan KDV tutarı yazılır. Ø Toplam sütunudur gelir tutarının ve hesaplanan KDV’nin toplamı yazılır.
