Geçici Vergi Tahakkukları Ve Ödenmeyen Geçici Vergilerin Kayıtlardan Çıkarılması By: Hipokondriyak Date: November 29, 2008, 11:24:35 AM Makalemiz, Bilanço Usulüne göre defter tutan mükelleflerin defter kayıtları ile ilgili geçici vergi tahakkuku , geçici verginin ödenmesi ve ödenmeyen geçici vergilerin kayıtlarımızdan çıkarılması ile ilgili örnekleri kapsayacaktır.
İşletmeler, adlarına geçici vergi tahakkuk etmesi halinde, geçici verginin tahakkuk ettiği dönem sonunda ilgili borç ve yükümlülük kayıtlarını yapmalıdır.
Örnek bir uygulama ile konuyu pekiştirelim,
İşletmenin; • 2007 yılı 6 aylık karı 100 000 YTL ve Tahakkuk eden geçici vergi tutarı 20 000 YTL’dir • 2007 Yılı 12 aylık karı 120 000 YTL ve tahakkuk eden geçici vergi tutarı 4 000 YTL’dir
İşletme Haziran 2007 yılına ait geçici vergisini zamanında ödemiş ve Aralık ayı sonunda tahakkuk eden vergiyi ödememiştir.
Bu şekilde bir işlemle karşılaşmanız halinde muhasebe kayıtlarınız aşağıdaki şekillerde oluşmalıdır.
Haziran 2007 Geçici Vergi Tahakkuku
--------------------30/06/2007---------------
193- Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 20 000
360- Ödenecek Vergi ve
Fonlar 20 000
------------------------ / / -----------------
Geçici Vergi Ödeme Kaydı
------------------------ / / -----------------
360- Ödenecek Vergi ve
Fonlar 20 000
100- Kasa 20 000
------------------------ / / -----------------
Aralık 2007 Geçici Vergi Tahakkuku
--------------------31/12/2007---------------
193- Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 4 000
360- Ödenecek Vergi ve
Fonlar 4 000
------------------------ / / -----------------
İşletme, Kurumlar vergisi beyannamesini hazırlarken sadece ödemiş olduğu geçici vergi tutarlarını Hesaplanan Kurumlar vergisinden mahsup edecektir.
Yukarıdaki işlemler sonuncunda hesaplarımız aşağıdaki şekilde oluştu
193- Peşin Ödene Vergi Ve Fonlar
Borç Alacak
----------------------------------------------
20 000 *
4 000 *
*
----------------------------------------------
24 000
360- Ödenecek Vergi Ve Fonlar
Borç Alacak
----------------------------------------------
20 000 * 20 000
* 4 000
*
----------------------------------------------
20 000 24 000
Kurumlar vergisi beyannamemizi hazırlarken mizanımızı incelediğimizde 4 000 YTL tutarında bir Ödenecek Geçici Vergimiz olduğunu göreceğiz.
Maliye bakanlığı, beyanname verilme tarihine kadar ödenmeyen geçici vergilerin asıllarını siler ve sadece işleyen Gecikme Zamlarını talep eder.
Ödenmeyen geçici vergilerin kayıtlarımızdan çıkarılması gerekmektedir.
Öncelikte ödemesini yaptığımız geçici vergileri ilgili hesaplara aktarmamız gerekmektedir
Ödenen geçici vergilerin ilgili hesaplara aktarılması
Aralık 2008 dönemine ait geçici verginin ödeme vadesi 2008 yılında olacağından dolayı bu tutar 2007 yıl sonu bilançomuzda Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar arasında borç olarak görünecektir.
Beyannameden mahsup edilmeyen Geçici Vergi 2008 yılı içinde aşağıdaki şekilde kayıtlardan çıkarılacaktır
------------------------ / / -----------------
360- Ödenecek Vergi ve Fonlar 4 000
193- Peşin Ödenen Vergi
Ve Diğer fonlar 4 000
------------------------ / / -----------------
Bu işlemler sonucunda, işletmenin vergi dairesinde adına borç olarak görünmeyen geçici vergiler kayıtlardan da çıkarılarak işletmenin gerçek durumunu yansıtan mali tablolar oluşacaktır.
